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XBRL, el lenguaje estándar para entornos financieros y contables |
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Tutorial desarrollado por: Ismael Caballero, 2004. Contacto: icaballero@carixma.com |
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1- INTRODUCCIÓN En este documento pretendo ofrecer los conceptos básicos del estándar para entornos financieros, denominado XBRL (Extensible Business Reporting Language o Lenguaje de Información de Negocios Ampliable), así como presentar sus características más importantes y algunas de sus aplicaciones. Gracias a este estándar, la gente como nosotros, que desarrollamos y tenemos conocimientos como responsables de departamentos técnicos, nos alegramos en gran medida, debido a que muchas de nuestras tareas se verán simplificadas y mejoradas, ya que al existir un estándar, la gestión de la información financiera de nuestra empresa, llámese ERPs, Minería de Datos, aplicaciones de contabilidad, websites financieros, etc, se verá mejorada, agilizando y optimizando los procesos de generación de informes contables, que a veces parecen infinitos!!!, y que además de ser muy numerosos son muy costosos, ya que la información, generalmente hay que extraerla de numerosas fuentes, muy diferentes entre ellas. Con XBRL, estas tareas se estandarizarán, con lo que los costes finales (tiempo, dinero, recursos humanos, ...) se verán reducidos, además, se mejorará otro de los grandes problemas de las empresas, y que lamentablemente también hemos sufrido en nuestras carnes, y es la exportación o gestión de esta información y de estos informes entre varias sedes de la propia empresa o cuando se trabaja con terceras empresas, cada una con un sistema diferente, no compatible o no sincronizado, mediante el uso del estándar XBRL todos estos procesos se verán simplificados. Las empresas vienen realizando transacciones electrónicas mediante EDI (Electronic Data Interchange), estándar usado desde hace tiempo, pero las tecnologías necesarias para su implementación quedan fuera del alcance para el bolsillo de una pequeña y mediana empresa. Para solucionar este problema, un consorcio ha desarrollado varios estándares basados en XML (estándar de referencia para intercambiar cualquier tipo de documento electrónico), como el ebXML o el UBL (Universal Business Language), para el intercambio de información entre empresas y la estandarización de algunos tipos de documentos empresariales como albaranes o recibos de compra. Dentro de XML, se encuentra el modelo denominado XBRL. Debido a que cada aplicación informática de contabilidad utiliza un formato diferente para el almacenamiento de los datos, crea la necesidad de desarrollar programas específicos para el intercambio de información entre dos aplicaciones distintas y se hace cada vez más necesaria la publicación de información financiera en Internet para muchas empresas y con distintos formatos: PDF, HTML, RTF, texto, hojas de cálculo, etc, por ello, nace el estándar XBRL, cuyo objetivo es, precisamente, el de facilitar el intercambio automático de información financiera entre aplicaciones de software; seleccionar la información que interesa y capturarla fácilmente y tratarla sin necesidad de una intervención manual. Cualquiera que haya querido encontrar o trabajar información financiera, se habrá encontrado con que ésta le habrá sido entregada en un archivo texto plano, en una hoja de cálculo o, por ejemplo, en un archivo PDF. Esta falta de homogeneidad en el procesamiento y transmisión de la información implica mayores costes en su tratamiento, por este motivo surgió la iniciativa de crear un lenguaje estándar que permitiera el intercambio de información contable, no solo a través de Internet, sino para todos los programas de contabilidad.
2- ¿QUÉ ES XML? El XML es un estándar abierto (no hay que pagar por su utilización y puede utilizarse para todo tipo de plataformas y dispositivos) para la estructuración y distribución de datos. Fue desarrollado por un consorcio de compañías y aprobado en 1998 por el World Wide Web Consortium (W3C), organismo que se encarga de su mantenimiento actualmente. La forma en la que el XML estructura la información es etiquetando los conceptos y dotándolos de significado. Es un estándar usado tanto en el intercambio como en el almacenamiento, gestión y publicación de información. XML es el estándar que se ha implantado en el mundo de los negocios gracias a los beneficios que proporciona para el intercambio de información entre empresas, de un modo estandarizado, con más ventajas que los métodos tradicionales. No nos extenderemos más en el XML, no es el objetivo de este tutorial, pero si necesitas más información al respecto puedes consultar los siguientes tutoriales:
3- ESTÁNDARES BASADOS EN XML Cada sector empresarial ha desarrollado su dialecto o estándar específico basándose en XML; a continuación se ofrece un listado de los más representativos, incluyendo el XBRL que se describe en este tutorial:
4- ¿QUÉ ES XBRL? XBRL es el acrónimo de eXtensible Business Reporting Language, un “nuevo” estándar para el reporte financiero digital. La definición de XBRL del sitio web oficial de la organización www.xbrl.org es: A partir del XML, AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), ha creado el XBRL, que se perfila como un dialecto del XML, que permita el intercambio de información contable, no solo a través de Internet, sino común a todos los programas de contabilidad. XBRL, es un estándar que se ha venido desarrollando en los últimos años para el reporte y análisis de la información financiera de las empresas vía Internet y que tiene una importancia crítica para la transparencia de los mercados financieros. Esta dirigido a los Directores de Finanzas, Contralores, Gerentes de Finanzas, Tesoreros, Gerentes de Contabilidad y todo profesional involucrado en la función del reporte financiero en sus respectivas empresas. Este va a permitir la creación de informes financieros personalizados, a bajo costo y en un formato compatible con la mayoría de las aplicaciones informáticas de contabilidad y de análisis de datos. También va a permitir el intercambio automático de información entre diversas aplicaciones de software. El XBRL es una herramienta abierta (sin coste por licencia o uso), basada en el lenguaje XML. Esta característica permitirá a las empresas reducir los costes de emisión de estados financieros, puesto que un mismo documento XBRL se puede convertir a diversos formatos de presentación (web, PDF, HML, RTF, etc.) sin intervención humana, lo cual minimiza la existencia de errores en la información entregada, así como la rapidez de los procesos. Con XBRL, los receptores pueden comparar, agregar y analizar de forma más fácil la información empresarial. Además, los emisores de la información pueden aprovechar un solo archivo para informar a varios organismos externos, en lugar de tener que crear una nueva versión para cada uno de ellos. XBRL ha sido diseñado para incrementar la transparencia y convertir la comunicación financiera y la información sobre negocio en procesos más eficientes y menos costosos. La adopción del lenguaje XBRL por parte de las empresas no implicará cambios en las normas de contabilidad, pues está basado en los estándares de contabilidad internacionales existentes. Su uso actualmente no está generalizado, aunque existen varias compañías que ya lo utilizan entre ellas: Merrill Lynch, Microsoft, Reuters, autoridades bancarias australianas, SEC (Securities and Exchange Commission, Comisión de Bolsa y Valores) en los Estados Unidos y está teniendo la misma acogida en el Reino Unido, Alemania y Japón. En España, es la AECA (Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas) la organización que mantiene contactos con los anteriores organismos, en lo que se refiere al desarrollo de esta forma de difusión, apoyada por el Banco de España.
5- OBJETIVOS El objetivo inicial de XBRL es el de proporcionar una estructura de trabajo basada en XML, que la red de suministro de información de negocios mundial utilizará para crear, cambiar y analizar la información financiera reportada, incluyendo la presentación de documentos reglamentarios, tales como, estados financieros trimestrales y anuales, información del libro mayor y programación de auditorias. XBRL busca un beneficio para la entera red de suministro de información financiera, permitiendo que los contadores, asesores financieros, analistas e inversionistas obtengan información financiera con rapidez, confianza y consistencia vía Internet. La especificación del XBRL maximiza las prestaciones para todos los interesados que lo usan. La especificación pretende beneficiar a tres categorías de usuarios: Satisfacer la necesidad de contar con un lenguaje unificado en la comunidad de internacional de los negocios. Ya se ha incluido el XBRL en aplicaciones comerciales, por ejemplo en la suite ofimática Microsoft Office 2003 (puedes ver esta información a través d el siguiente enlace: http://www.microsoft.com/office/solutions/xbrl/default.mspx), aunque existen muchas otras aplicaciones y empresas que ya lo incluyen dentro de sus servicios y características.
6- VENTAJAS E INCONVENIENTES DE XBRL 6.1- Ventajas Algunas ventajas del XBRL son:
Algunos inconvenientes del XBRL son: 6.2- Inconvenientes
7- APLICACIONES DE XBRL Algunas aplicaciones potenciales de XBRL son:
Para poner en marcha XBRL son necesarios tres requisitos:
8- COLABORADORES En 1999 se creó una organización internacional cuyo objetivo era definir y difundir un lenguaje que hiciera posible el intercambio de información financiera. Se reunieron empresas, grandes firmas de auditoria, consultoría, informática, reguladores movidos por el interés de difundir una información financiera entendible y comparable. Transcurridos estos años, cerca de 200 empresas forman parte de este esfuerzo que defiende XBRL como lenguaje estándar para el manejo de información financiera en Internet. El consorcio que desarrolla y mantiene el XBRL se denomina XBRL International, que está patrocinado por el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), entre las que se encuentran las grandes de la informática, de la contabilidad y la consultoría, e instituciones como el IASB (International Accounting Standards Board), el IMA (Institute of Management Accountants), el CICA (Canadian Institute of Chartered Accountants) o el ICAEW (Institute of Chartered Accountants in England and Wales). En la actualidad, debido al fuerte crecimiento experimentado, XBRL Internacional se está articulando en torno al concepto de jurisdicción. Una jurisdicción es una comunidad, normalmente de ámbito nacional, que tiene sus propias normas contables y que asume la responsabilidad del desarrollo local del XBRL, adopción del estándar, formación y otras actividades relacionadas con las anteriores. Para constituir una jurisdicción, XBRL International establece, entre otros requisitos, que la jurisdicción esté representada por una organización independiente, sin ánimo de lucro y percibida por todos los miembros de la comunidad como neutral y la existencia de un número mínimo de empresas o instituciones miembros de la jurisdicción. En España, esta representación jurisdiccional la ostenta AECA, a través de su Comisión de Nuevas Tecnologías y Contabilidad, y los miembros fundadores han sido los siguientes: Central de Balances del Banco de España, INFORMA, S.A., Instituto de Auditores Censores Jurados de Cuentas de España, NAVISION, PricewaterhouseCoopers y la Universidad de Huelva. Algunas de las empresas internacionales que colaboran o participan con XBRL son:
En España participan entidades como el Banco de España, Telefónica, AECA (Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas), Software AG, El Corte Inglés, Microsoft, PricewaterhouseCoopers, la CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores), HP España, Informa-Cesce, la Dirección General de Seguros y el Colegio de Registradores de España.
9- EJEMPLOS En marzo del 2002, Microsoft se convirtió en la primera compañía en publicar sus estados financieros en Internet utilizando XBRL (http://www.microsoft.com/latam/net/business/standards.asp) Podemos ver un ejemplo de sus estados contables con XBRL en la siguiente dirección: (http://www.microsoft.com/msft/ar03/downloads/10k2003q4msftxbrl.xml).
También se puede ver el siguiente ejemplo que he realizado, para la presentación a partir de un archivo XML, del libro mayor de una empresa: Se tiene el siguiente archivo XML, que denominamos "xbrl_libromayor.xml", con los fuentes de las operaciones realizadas: A continuación se gestionan estos datos para presentarlo en formato HTML, se puede programar para que la salida con un formato distinto: txt, pdf, ... El código del archivo que presenta la información en html es el siguiente: Se puede ver el resultado en la siguiente dirección: http://www.carixma.com/tutoriales/xbrl_libromayor.htm
10- ENLACES DE INTERÉS Algunos enlaces de interés relacionados con XBRL son:
11- CONCLUSIÓN XBRL se prevé que a medio-largo plazo (entre 1 y 5 años) será una de las tecnologías que más auge tenga en el área financiera y de contabilidad de todas las empresas, será necesario para agilizar todos los procesos, generación, intercambio y publicación de información financiera, tanto dentro de una sóla empresa, como entre varias. Aún le queda un periodo de definición de reglas para adaptarlo a las normal contables y financieras de todos los países, además de sus inclusión en el mercado, actualmente está poco introduccido en el ámbito empresarial, pero con las nuevas herramientas y aplicaciones que han salido o van a salir al mercado próximamente y que ya implementan herramientas XBRL, es muy problable que dentro de muy poco, todo estemos utilizándolas, y que nos sirvan para solucionarnos múltiples problemas e inconvenientes que se nos plantean a todos, cada día en nuestros empleos.
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